‍

1. Tổng quan

Khi bắt tay vào dự án năng lượng tái tạo ở Việt Nam, điều quan trọng cần lưu ý là năng lượng tái tạo đã trở thành một giải pháp quan trọng để giải quyết các mối quan tâm về môi trường, chẳng hạn như ô nhiễm đất đai, ô nhiễm nước và nóng lên toàn cầu, đồng thời thúc đẩy mức sống bền vững thúc đẩy nền kinh tế xanh. Do đó, Chính phủ Việt Nam lần đầu tiên đã thể hiện cam kết của mình đối với an ninh năng lượng quốc gia và phát triển bền vững thông qua định hướng chiến lược phát triển năng lượng bền vững đến năm 2030 và tầm nhìn đến năm 2045, như được nêu trong Quyết định số 2068/QĐ-TTg ngày 25 tháng 11 năm 2015 (“Quyết định 2068”). Mới đây, Ủy ban Trung ương đã ban hành Nghị quyết số 55-NQ/TW của Bộ Chính trị về định hướng chiến lược phát triển năng lượng quốc gia đến năm 2030 với tầm nhìn hướng tới năm 2045 ngày 11/02/2020 (”Độ phân giản55”).

Thông qua các chiến lược chung này, Chính phủ tuyên bố sứ mệnh đưa ra các chính sách và cơ chế đột phá nhằm khuyến khích sự phát triển mạnh mẽ của các nguồn năng lượng đáng kinh ngạc. Các quy định về quá trình phát triển dự án điện tái tạo không được quy định trong một luật cụ thể mà được quy định trong các văn bản pháp luật khác nhau, bao gồm:

2. Các biện pháp thúc đẩy năng lượng tái tạo cho nhà đầu tư nước ngoài

Vị trí địa lý độc đáo của Việt Nam với nguồn tài nguyên dồi dào khiến Việt Nam trở thành một nơi tuyệt vời để đầu tư vào năng lượng tái tạo, chẳng hạn như các dự án năng lượng mặt trời và điện gió. Bằng cách đầu tư vào các dự án năng lượng tái tạo tại Việt Nam đang được xem xét đóng góp vào mục tiêu phát triển “năng lượng xanh”, để có thể hưởng lợi từ các chính sách hỗ trợ và điều kiện thuận lợi của Chính phủ. Điều đáng chú ý là từ lâu, tất cả các dự án đầu tư vào năng lượng tái tạo đã được cấp phép theo các chế độ pháp luật khác nhau, được chính phủ ưu đãi khác nhau, chủ yếu được phân loại như: (i) thuế nhập khách/thuế, (ii) tín dụng đầu tư, (iii) đất đai và (iv) ưu đãi cho nghiên cứu và phát triển trong lĩnh vực công nghệ cao, gần đây được cập nhật như sau:

2.1. Thuế chiếu/ưu đãi thuế

Ngày 07 tháng 1 năm 2023, Bộ Công Thương (“Bộ Công Thương”) ban hành giá trần mới hàng năm đối với năng lượng mặt trời và gió tại Việt Nam, là cơ sở để Việt Nam Điện lực (EVN) tham gia đàm phán thuế quan với các nhà phát triển năng lượng mặt trời và gió chuyển tiếp. Giá điện tối đa (chưa bao gồm VAT) áp dụng cho các nhà máy điện mặt trời chuyển tiếp và nhà máy điện gió năm 2023 được quy định dưới đây[1]:

Liên quan đến ưu đãi thuế nhập khẩu: Dự án phát triển sản xuất năng lượng tái tạo được hưởng thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu là nguyên liệu, vật tư, linh kiện không thể sản xuất trong nước và được nhập khẩu để sản xuất dự án theo quy định hiện hành của pháp luật về thuế xuất nhập khẩu. Các dự án cũng sẽ được miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu trong vòng 05 năm kể từ ngày bắt đầu sản xuất, với điều kiện hàng hóa nhập khẩu thuộc các sản phẩm quy định như trên [2].

Về thuế thu nhập doanh nghiệp (“CIT”):Việc miễn thuế TNDN đối với các dự án phát triển sử dụng năng lượng tái tạo được thực hiện giống như các dự án trong lĩnh vực ưu đãi đầu tư theo quy định hiện hành của pháp luật về thuế. Trong đó, Điều 15 Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 (“Nghị định 218”) và Nghị định 12/2015/NĐ-CPngày 12/02/2015 (”Nghị định 12”) quy định rằng:

(i) Các dự án sản xuất năng lượng tái tạo được hưởng thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm. Khu vực này cũng có thể được miễn thuế, giảm thuế, bao gồm 04 năm miễn thuế và giảm 50% thuế trong 09 năm tiếp theo [3]. Do đó, các dự án sẽ được miễn thuế TNDN từ 04 năm đầu tiên tạo doanh thu, tiếp theo là 09 năm thuế 50% và 02 năm thuế 10% trước khi áp dụng thuế TNDN tiêu chuẩn 20%.

(ii) Các dự án sản xuất năng lượng mới, năng lượng sạch, công nghệ tiết kiệm năng lượng đăng ký vốn được giải ngân trong thời hạn 05 năm kể từ ngày đầu tư được cấp phép, có thể áp dụng thời hạn áp dụng thuế ưu đãi kéo dài đến 15 năm.

(iii) Các dự án có quy mô lớn và cần thu hút đầu tư đặc biệt do công nghệ cao hoặc mới, thời hạn áp dụng thuế suất ưu đãi có thể kéo dài hơn 15 năm, nhưng tổng thời gian giảm thuế suất 10% không quá 30 năm.

2.2. Ưu đãi tín dụng đầu tư

Các dự án đầu tư xây dựng nhà máy điện sử dụng năng lượng gió hoặc năng lượng mặt trời, năng lượng địa nhiệt, sinh học hoặc sinh khối và các nguồn năng lượng tái tạo khác đủ điều kiện vay vốn đầu tư nhà nước từ Ngân hàng Phát triển Việt Nam để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh. Theo đó, nhà đầu tư có thể vay tới 70% tổng vốn đầu tư cho các dự án như vậy, với thời hạn vay tối đa là 15 năm.

Ngoài ra, Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành Chiến lược phát triển ngành ngân hàng Việt Nam đến năm 2025 với tầm nhìn hướng tới năm 2030 làm cơ sở cho Nghị định số 08/2022/NĐ-CP ngày 07/01/2019 cho các dự án đầu tư mang lại lợi ích môi trường được cấp tín dụng xanh và phát hành trái phiếu xanh. Với các ưu đãi nói trên, nhiều ngân hàng đã thực hiện các chương trình cho vay cho các dự án năng lượng tái tạo với lãi suất cho vay rất lớn. Tỷ lệ cho vay của yêu cầu vốn đầu tư dự án tại VPBank, Ngân hàng VietCapital lần lượt lên tới 80%, 85%.

2.3. Ưu đãi đất đai

Chủ đầu tư có dự án năng lượng tái tạo tại Việt Nam được miễn, giảm phí sử dụng đất hoặc phí thuê đất theo quy định hiện hành. Nhìn chung, các dự án được miễn cho thuê đất lên đến 03 năm đối với xây dựng cơ bản bắt đầu từ ngày quyết định thuê đất. Ngoài ra, theo Nghị định 46/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2014 (”Nghị định46”) và Nghị định 135/2016/NĐ-CP ngày 9 tháng 9 năm 2016 (“Nghị định 135”), các dự án có thể xin gia hạn miễn trừ tùy thuộc vào địa điểm dự án như sau:

(i) Đối với các dự án nằm trong khu vực ngoài danh mục các đơn vị hành chính ưu đãi đầu tư: 11 năm sau thời gian xây dựng cơ bản.

(ii) Đối với các dự án nằm trong khu vực thuộc danh sách các đơn vị hành chính gặp điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn: 15 năm sau thời kỳ xây dựng cơ bản.

(iii) Đối với các dự án trong các đơn vị hành chính huyện nông thôn thuộc danh sách các đơn vị hành chính gặp điều kiện kinh tế - xã hội cực kỳ khó khăn: toàn bộ thời hạn thuê theo quyết định thuê đất.

2.4. Ưu đãi cho nghiên cứu liên quan đến phát triển và sử dụng năng lượng tái tạo trong lĩnh vực công nghệ cao

Ưu tiên cho các nghiên cứu liên quan đến phát triển và sử dụng tài nguyên thiên nhiên của năng lượng tái tạo trong lĩnh vực phát triển khoa học và công nghệ và phát triển công nghiệp công nghệ cao. Chính phủ Việt Nam đã ưu tiên phát triển năng lượng tái tạo và các ngành công nghiệp công nghệ cao. Bộ Khoa học và Công nghệ đã ban hành Quyết định số 38/2020/QĐ-TTG ngày 30/12/2020, trong đó liệt kê các công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển [4] và khuyến khích phát triển[5], bao gồm nhưng không giới hạn như sau:

(i) Năng lượng hydro;

(ii) Công nghệ phát điện sử dụng lưu trữ năng lượng tái tạo công suất lớn;

(iii) Công nghệ thiết kế và sản xuất các thiết bị điều khiển và bộ chuyển đổi điện tử điện cho các trạm phát điện tái tạo;

(iv) Hệ thống và thiết bị lưu trữ năng lượng tái tạo công suất cao, công suất lớn;

(v) Thiết bị điều khiển, thiết bị chuyển đổi điện tử hiệu suất cao cho các trạm phát năng lượng tái tạo.

Hơn nữa, các công ty tái tạo đủ điều kiện sử dụng công nghệ cao được ưu tiên theo Quyết định 38 trên sẽ được áp dụng thuế ưu đãi 10% trong 15 năm.[6]Những sáng kiến này có thể có ý nghĩa quan trọng đối với bối cảnh năng lượng tái tạo của đất nước và sự phát triển kinh tế của Việt Nam.

3. Kết luận

Tóm lại, đầu tư vào các dự án năng lượng tái tạo tại Việt Nam có thể là một lựa chọn khả thi cho các nhà đầu tư muốn đa dạng hóa danh mục đầu tư và đóng góp cho sự phát triển bền vững. Tuy nhiên, các nhà đầu tư nên nhận thức được các vấn đề pháp lý và thách thức pháp lý mà họ có thể phải đối mặt trong giai đoạn phát triển và vận hành dự án. Các quy định rải rác liên quan đến các dự án năng lượng tái tạo ở Việt Nam có thể khiến việc tuân thủ trở thành một nhiệm vụ phức tạp, đặc biệt là đối với các nhà đầu tư nước ngoài. Ngoài ra, việc tiến hành một cuộc điều tra kỹ lưỡng về dự án và công ty đề xuất dự án có thể giúp xác định các vấn đề pháp lý hoặc quy định tiềm ẩn và giảm thiểu rủi ro. Cuối cùng, việc tuân thủ tất cả các luật và quy định hiện hành là rất quan trọng đối với sự thành công lâu dài của dự án năng lượng tái tạo tại Việt Nam.

[1] Quyết định số 21/QĐ-BCT ngày 07/01/2023 về việc ban hành khung chuyển tiếp giá điện của các nhà máy điện gió nhà máy điện mặt trời.

[2] Điều 12.19 Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu năm 2016, Điều 1.8 Nghị định số 18/2021/NĐ-CP ngày 11 tháng 3 năm 2021.

[3] Điều 3 Thông tư 212/2015/TT-BTC ngày 31/12/2015 (“Thông tư 212”), Điều 12 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 (“Thông tư 96”)

[4] Phụ lục I Quyết định số 38/2020/QĐ-TTGngày 30 tháng 12 năm 2020

[5] Phụ lục II Quyết định số 38/2020/QĐ-TTGngày 30 tháng 12 năm 2020

[6] Điều 11 (b) Thông tư 96/2015/TT-BTCngày 22 tháng 6 năm 2015

‍

Tuyên bố từ chối trách nhiệm: Tóm tắt này chỉ dành cho mục đích thông tin. Nội dung của nó không cấu thành lời khuyên pháp lý và không nên được coi là lời khuyên chi tiết trong các trường hợp riêng lẻ. Để được tư vấn pháp lý, vui lòng liên hệ với Đối tác của chúng tôi