Hiện trạng

Theo quy định pháp luật hiện hành về giao dịch tài chính doanh nghiệp, [1] các doanh nghiệp không phải tổ chức tín dụng được phép cho các doanh nghiệp khác vay tiền nhàn rỗi, với điều kiện đây là hoạt động lẻ tẻ và không nằm trong hoạt động kinh doanh thông thường của người cho vay.

Tận dụng những điều khoản này, các công ty, đặc biệt là công ty mẹ và các công ty con của nó, thường sử dụng các khoản vay không lãi suất để cung cấp hỗ trợ tài chính cho nhau. Các khoản vay này thường không phải chịu lãi suất để đảm bảo rằng hoạt động cho vay không tạo ra lợi nhuận và do đó không nên được hiểu là một phần của hoạt động kinh doanh thông thường của người cho vay. Tuy nhiên, cách xử lý thuế đối với các khoản vay không lãi suất không phải lúc nào cũng rõ ràng.

Có gì mới?

Ngày 10 tháng 8 năm 2020, Tổng cục Thuế (“GDT”) đã ban hành Công văn số 3231/TCT-CS (“Công văn 3231”) gửi Cục Thuế tỉnh Nam Định liên quan đến nghĩa vụ thuế của Công ty TNHH Sản xuất Quần áo sơ mi thông minh Bảo Minh (“Áo sơ mi thông minh Bảo Minh”). Cụ thể, Công văn 3231 làm rõ hậu quả về thuế của việc cho vay không lãi suất giữa hai công ty tại Việt Nam.

Theo đó, khoản vay miễn lãi mà Smart Shirt Bảo Minh cấp cho một công ty khác trong giai đoạn 2017-2018 sẽ chịu thuế theo tỷ lệ do cơ quan thuế xác định. Cơ sở lý do cho kết luận như vậy của GDT là vì khoản vay miễn lãi không phản ánh giá trị giao dịch chung trên thị trường, nó vi phạm các quy định về thuế và do đó phải bị đánh thuế theo Điều 37.1 (e) của Luật Quản lý thuế 2006. GDT đã áp dụng Luật Quản lý thuế năm 2016 trong việc chuẩn bị Công văn 3231 mặc dù luật đã hết hạn vào ngày 1 tháng 7 năm 2020 vì đây là luật áp dụng đối với khoản vay do Áo sơ mi thông minh Bảo Minh cấp từ năm 2017 đến năm 2018.

Tuy nhiên, cần nhấn mạnh rằng quan điểm của GDT vẫn được áp dụng theo luật hiện hành vì Luật Quản lý Thuế mới 2019 có các quy định tương tự về quyền đánh thuế của cơ quan thuế trong các trường hợp tương tự. Cụ thể, Điều 50.1 (dd) của Luật Quản lý thuế 2019 phản ánh Điều 37.1 (e) của Luật Quản lý thuế năm 2006, trao cho cơ quan thuế quyền áp thuế đối với các giao dịch mà giá trị hàng hóa, dịch vụ không phản ánh giá trị chung của thị trường. Do đó, quan điểm của GDT thể hiện trong Công văn 3231 rằng các khoản vay không lãi suất là hoạt động cho vay không phù hợp với giá trị thị trường vẫn được áp dụng và mức độ chịu thuế vẫn không thay đổi.

Điều này có ý nghĩa gì đối với các doanh nghiệp?

Theo Công văn 3231, người cho vay không lãi suất sẽ phải chịu trách nhiệm hồi tố đối với bất kỳ nghĩa vụ thuế nào chưa được thực hiện, chẳng hạn như thuế TNDN, phát sinh từ khoản vay. Căn cứ tại Điều 49.2 và Điều 50.2 của Luật Quản lý thuế năm 2019, cơ quan thuế có thể ấn định số thuế phải nộp hoặc các yếu tố liên quan để tính toán trên cơ sở những điều sau đây:

• Cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế và cơ sở dữ liệu thương mại;

• Số tiền thuế phải nộp của một đơn vị tương đương (về sản phẩm, ngành công nghiệp và quy mô) trong cùng một địa phương; nếu không thì số tiền thuế phải nộp của một đơn vị tương đương ở địa phương khác;

• Kết quả kiểm tra hiệu quả; và

• Thuế suất công nghiệp áp dụng theo luật thuế.

Theo những điều trên, để giảm thiểu rủi ro thuế liên quan đến khoản vay không lãi suất, các công ty nên chủ động áp dụng lãi suất, dù tối thiểu, cho tất cả các khoản vay của họ, bao gồm cả các khoản vay được cấp cho các công ty thành viên khác trong nhóm.

‍

[1] Điều 6 Nghị định số 222/2013/NĐ-CP ngày 31/12/2013; Điều 4.8 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013; Điều 3, 4 Thông tư 09/2015/TT-BTC ngày 29/01/2015

Bản tóm tắt này chỉ dành cho mục đích thông tin. Nội dung của nó không cấu thành tư vấn pháp lý và không nên được coi là lời khuyên chi tiết trong các trường hợp riêng lẻ. Để được tư vấn pháp lý, vui lòng liên hệ với Đối tác của chúng tôi.