Ngày 25/9/2020, Chính phủ ban hành Nghị định số 114/2020/NĐ-CP (”Nghị định số 114”) Hướng dẫn thi hành Nghị quyết số 116/2020/QH14 của Quốc hội (”Nghị quyết số 116”) về giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (”CIT”) phải trả vào năm 2020. Theo đó, khi tổng doanh thu của một công ty vào năm 2020 nhỏ hơn hoặc bằng 200 tỷ đồng, doanh nghiệp đó được giảm 30% thuế TNDN phải trả cho năm tài chính 2020 (”Năm tài chính 2020”). [1]
Tổng doanh thu của doanh nghiệp trong Năm tài chính 2020 theo quy định tại Nghị định số 114 bao gồm tiền thu được từ việc bán hàng hóa, chế biến và cung cấp dịch vụ, trợ cấp và phụ phí mà công ty được hưởng theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Đối với các công ty đã hoạt động dưới 12 tháng vào năm 2020 do mới thành lập hoặc gần đây đã trải qua chuyển nhượng quyền sở hữu, chuyển đổi, sáp nhập, mua lại, phân chia, phân chia một phần, giải thể hoặc phá sản thì tổng doanh thu năm tài chính 2020 được tính như sau: [2]
Theo Nghị định số 114, những người nộp thuế TNDN sau đây đủ điều kiện được giảm thuế TNDN: [3]
a) Công ty thành lập hợp lệ theo pháp luật Việt Nam;
b) Thực thể thành lập hợp lệ theo Luật Hợp tác xã;
c) Nhà cung cấp dịch vụ công được thành lập hợp lệ theo pháp luật Việt Nam; và
d) Các tổ chức khác được thành lập hợp lệ theo quy định của pháp luật Việt Nam và có thu nhập từ hoạt động kinh doanh.
Theo Nghị định số 114, người nộp thuế TNDN đủ điều kiện phải ước tính tổng doanh thu trong Năm tài chính 2020 và trong trường hợp tổng doanh thu ước tính không vượt quá 200 tỷ đồng, người nộp thuế TNDN đủ điều kiện có thể nộp 70% thuế TNDN phải trả hàng quý. Vào cuối năm tài chính 2020, nếu tổng doanh thu thực tế không vượt quá 200 tỷ đồng, người nộp thuế TNDN đủ điều kiện phải khai thuế TNDN giảm thuế TNDN khi thực hiện thanh toán thuế TNDN hàng năm. Ngoài ra, mức giảm 30% thuế TNDN theo Nghị định số 114 sẽ chỉ được áp dụng sau khi các ưu đãi thuế TNDN khác được cấp theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp đã được khấu trừ vào thuế TNDN phải nộp. [4]
Do nền kinh tế Việt Nam bị ảnh hưởng nặng nề bởi đại dịch COVID-19, chúng tôi nhận thấy Nghị định số 114 là một viện trợ kịp thời và phù hợp để hỗ trợ cộng đồng SME ở Việt Nam vượt qua thời điểm khó khăn này. Tuy nhiên, xét theo dự đoán của WHO, đại dịch COVID-19 có thể tiếp tục lan rộng đến cuối năm 2021, chúng tôi cho rằng Nghị định số 114 có thể được sửa đổi và bổ sung để giảm thuế TNDN phải nộp vào năm 2021. Nghị định số 114 có hiệu lực hồi tố và có hiệu lực kể từ ngày Nghị quyết số 116 có hiệu lực là ngày 03 tháng 8 năm 2020 và có hiệu lực đối với Năm tài chính 2020.
[1] Điều 2.1 Nghị định số 114/2020/NĐ-CP.
[2] Điều 2.2 Nghị định số 114/2020/NĐ-CP.
[3] Điều 1 Nghị định số 114/2020/NĐ-CP.
[4] Điều 2.3 và 2.4 Nghị định số 114/2020/NĐ-CP.
Bản tóm tắt này chỉ dành cho mục đích thông tin. Nội dung của nó không cấu thành tư vấn pháp lý và không nên được coi là lời khuyên chi tiết trong các trường hợp riêng lẻ. Để được tư vấn pháp lý, vui lòng liên hệ với Đối tác của chúng tôi.
Chính sách chống hối lộ và tham nhũng: LNT & Partners đã ban hành và duy trì chính sách tuân thủ tất cả các luật và quy định hiện hành về hối lộ và tham nhũng tại Việt Nam và trên toàn thế giới.
