Giới thiệu

Trong năm 2022 và 2023, do ảnh hưởng nghiêm trọng của COVID-19, Chính phủ Việt Nam đã ban hành Nghị quyết 43/2022/QH15, quyết định giảm thuế giá trị gia tăng (VAT) từ 10% xuống 8%. Những điều chỉnh này, xảy ra trong mười tháng cuối năm 2022 và nửa cuối năm 2023, đã có tác động tích cực đáng kể đến cả người tiêu dùng và doanh nghiệp trên thị trường, bao gồm giảm bớt gánh nặng tài chính, duy trì hiệu quả thị trường và thúc đẩy đà phát triển. Một lần nữa trong động thái thúc đẩy triển vọng kinh tế, Ngày 29 tháng 11 năm 2023, Quốc hội đã thông qua Nghị quyết trong kỳ họp thứ 6 của Quốc hội khóa 15. Điểm 10 của Nghị quyết đòi hỏi giảm 2% thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ cụ thể, như đã nêu trong Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội. Nghị quyết này tập trung vào các chính sách tài khóa và tiền tệ để hỗ trợ chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội từ ngày 1 tháng 1 năm 2024 đến ngày 30 tháng 6 năm 2024.

Những thách thức phát sinh trong việc xác định các mặt hàng đủ điều kiện cho loại thuế VAT 8%

Việc giảm thuế này không bao gồm các loại hàng hóa và dịch vụ cụ thể, chẳng hạn như viễn thông, công nghệ thông tin, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, bất động sản, kim loại, sản phẩm kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai thác phi than, than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất, và các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Vấn đề chính là sự không chắc chắn xung quanh các mặt hàng nào thuộc loại thuế VAT 8% và loại nào không. Trên thực tế, doanh nghiệp được yêu cầu tham chiếu chÉO mã ngành đối với hàng hóa, dịch vụ trong hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam và so sánh với danh mục thuế xuất nhập khẩu của cơ quan hải quan, cũng như danh mục phụ lục hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, không đủ điều kiện giảm VAT¹. Trong một số trường hợp nhất định, việc xác định thuế suất VAT cho nguyên liệu đầu vào và sản phẩm đầu ra trong các cơ sở sản xuất đặt ra những thách thức².

Tình trạng này làm nổi bật các thủ tục cồng kềnh và không nhất quán mà các doanh nghiệp phải điều hướng, dẫn đến sự chậm trễ và hoạt động tốn thời gian cho các công ty.

Theo đó, nguyên tắc xác định đủ điều kiện được giảm thuế GTGT 8% bao gồm các hướng dẫn sau đây đối với doanh nghiệp:

• Giảm áp dụng cho các nhóm hàng hóa và dịch vụ hiện đang bị đánh thuế 10%, không bao gồm các nhóm được liệt kê trong Phụ lục I, II và III của Nghị định 44/2023/NĐ-CP.

Doanh nghiệp có thể sử dụng mã ngành kinh doanh và mã HS (đối với hàng hóa nhập khẩu) để tham chiếu chÉO với các phụ lục để xác định xem hàng hóa và dịch vụ của họ có đủ điều kiện được giảm thuế hay không.

• Hàng hóa và dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc có thuế suất thuế GTGT là 0%, 5% không đủ điều kiện để giảm.

• Việc giảm thuế GTGT được áp dụng thống nhất trên tất cả các giai đoạn, bao gồm nhập khẩu, sản xuất, chế biến và kinh doanh thương mại. Mức giảm này chỉ áp dụng cho các giai đoạn khai thác và bán sản phẩm than, không bao gồm các giai đoạn giảm thuế khác.

Làm thế nào để xác định hàng hóa và/hoặc dịch vụ nào đủ điều kiện để giảm thuế GTGT

Đặc biệt, việc xác định hàng hóa, dịch vụ đủ điều kiện được giảm thuế GTGT như sau:

Đối với hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp đang kinh doanh

Bước 1: Doanh nghiệp tra cứu mã ngành kinh doanh của mình trên Cổng thông tin đăng ký kinh doanh quốc gia và dựa trên các mã này để tìm ra mã hàng hóa và/hoặc dịch vụ của mình; hoặc có thể tự tìm kiếm mã hàng hóa và/hoặc dịch vụ đó theo Quyết định 43/2018/QĐ-TTg.

Bước 2: Sau khi tìm mã hàng hóa, dịch vụ, doanh nghiệp có thể so sánh với Phụ lục I, II, III Nghị định 44/2023/NĐ-CP liệt kê hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT.

Bước 3: Nếu hàng hóa và/hoặc dịch vụ không nằm trong danh mục này theo Phụ lục I, II, III Nghị định 44/2023/NĐ-CP thì doanh nghiệp có thể xuất hóa đơn với thuế suất thuế suất 8%.

Đối với hàng hóa ở giai đoạn nhập khẩu

Bước 1: Doanh nghiệp tra cứu mã hàng hóa của mình trên trang web của Tổng cục Hải quan bằng cách nhập mã HS (tối thiểu 04 chữ số) hoặc từ khóa liên quan đến hàng hóa.

Bước 2: So sánh mã HS với cột (10) tại Phụ lục I, II, III Nghị định 44/2023/NĐ-CP để xác định xem hàng hóa có đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT hay không.

Tóm lại, việc giảm thuế VAT từ 10% xuống 8% trong những năm gần đây là một biện pháp thành công, giúp giảm nhẹ và khuyến khích tăng trưởng kinh tế. Tuy nhiên, doanh nghiệp gặp phải những thách thức trong việc thực hiện nhiệm vụ, đặc biệt là trong việc xác định các mặt hàng, dịch vụ đủ điều kiện để giảm thuế GTGT.

‍

Ghi chú cuối:

Lê Thanh và cộng sự, 2023,”Giảm thuế VAT đủ mạnh, nới thuế thu nhập cá nhân để tăng tốc độ phục hồi kinh tế”, Tuổi Trẻ Online, xuất bản ngày 14/10/2023

Thành Chung, 2023,”Các đề xuất giảm thuế VAT đến hết năm 2024, mở rộng thêm đối tượng”, Tuổi Trẻ Online, xuất bản ngày 08 tháng 6 năm 2023

‍

* Tuyên bố từ chối trách nhiệm: Tóm tắt này chỉ dành cho mục đích thông tin. Nội dung của nó không cấu thành tư vấn pháp lý và không nên được coi là lời khuyên chi tiết trong các trường hợp riêng lẻ. Để được tư vấn pháp lý, vui lòng liên hệ với Đối tác của chúng tôi.